Przejdź to głównej części strony

Informacja o podatku dochodowym od osób fizycznych (które nie prowadzą działalności gospodarczej) od przychodów z kapitałów pieniężnych związanych z papierami wartościowymi zapisanymi na prowadzonym przez Biuro Maklerskie rachunku papierów wartościowych

Materiał ma charakter informacyjny. Jego celem jest udzielenie wybranych, podstawowych informacji dotyczących rozliczenia podatku od przychodów z kapitałów pieniężnych, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa) wg stanu prawnego obowiązującego do dnia 31 grudnia 2024 r.

  • Płatnik (odpowiednio: Powszechna Kasa Oszczędności Bank Polski Spółka Akcyjna; dalej: bank) pobiera zryczałtowany podatek, jeśli łącznie spełnione są wszystkie warunki*:

    1. Biuro Maklerskie prowadzi dla Ciebie, jako podatnika, rachunki papierów wartościowych oraz
    2. Twoje dochody (przychody) wiążą się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych rachunkach oraz
    3. wypłata świadczenia na Twoją rzecz nastąpi za naszym pośrednictwem oraz
    4. dochody (przychody) zostały przez Ciebie uzyskane na terytorium Polski.

    * Zgodnie z art. 41 ust. 4d Ustawy.

    Obowiązki banku, jako płatnika podatku, aktywują się dla wybranych osiąganych przez Ciebie typów  dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30a Ustawy, związanych z papierami wartościowym zapisanymi na rachunku papierów wartościowych. Są to w szczególności (**):

    1. dywidendy,
    2. odsetki i dyskonto od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji (wskazane w pkt. c),
    3. dochód z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe,
    4. świadczenia otrzymane z dochodów funduszu kapitałowego, jeżeli statut przewiduje wypłaty z tych dochodów jego uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania albo unicestwiania w inny sposób tytułów uczestnictwa w takim funduszu.

    **Dochód (przychód)

     

    Podstawowa stawka podatku wynosi 19%.

    • Jeśli jesteś podatnikiem-nierezydentem Polski, ustalimy i pobierzemy podatek z uwzględnieniem przepisów właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska. Abyśmy mogli zastosować obniżoną stawkę podatku wynikającą z umowy międzynarodowej lub nie pobierać podatku zgodnie z taką umową, musisz w szczególności przekazać nam aktualny certyfikat rezydencji podatkowej, który potwierdza Twoją rezydencję podatkową na dzień osiągnięcia przez Ciebie Przychodów (dochodów).

  • W sytuacji, gdy zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego na banku nie spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku od Przychodów (dochodów), które:

    1. są wypłacane za pośrednictwem Biura Maklerskiego,
    2. uzyskałaś/uzyskałeś z papierów wartościowych wyemitowanych przez podmiot (emitenta) nieposiadający siedziby w Polsce1,

    przekażemy Ci (klientowi: rezydentowi jak i nierezydentowi Polski) świadczenie (pożytki z papierów wartościowych) w kwocie wypłaconej nam przez tego emitenta lub inny podmiot pośredniczący w tej wypłacie.  

    Informację o wysokości wypłacanych pożytków (przychodów) z papierów wartościowych wyemitowanych przez emitenta, który nie jest polskim rezydentem (w tym także emitenta zagranicznego notowanego na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie) i kwotach ewentualnego podatku, który mógł zostać pobrany przez płatnika (inny podmiot niż my, np. emitenta) otrzymasz w:

    1. historii operacji na rachunku inwestycyjnym, która jest dostępna w przeglądarkowym serwisie PKO supermakler. Kliknij na numer rachunku w prawym górnym rogu > Historia > sekcja Zestawienie operacji finansowych,
    2. naszym Punkcie Obsługi Klienta, na wydruku historii finansowej,
    3. formie potwierdzenia, na Twoją pisemną prośbę.

    Uwaga: Jeśli bank nie pobrał podatku, nie oznacza to, że zwalnia to Ciebie z obowiązku samodzielnego rozliczenia z podatku (indywidualnego rozliczenia podatkowego z właściwym Urzędem Skarbowym). Przy rozliczeniu uwzględnij obowiązujące Cię przepisy prawa podatkowego (art. 30a ust. 11 w związku z art. 45 ust. 3b Ustawy).

     

    1 Przychody (dochody) z papierów wartościowych, których emitentem jest podmiot niebędący polskim rezydentem podatkowym nie są  przychodami osiąganym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – potwierdza to treść odpowiedzi Ministra Finansów na interpelację nr 27775 z dnia 24 stycznia 2019 r.

  • W związku z pobraniem przez nas w 2024 r. zryczałtowanego podatku dochodowego (na podstawie art. 41 ust. 4d Ustawy), Bank w terminie do końca lutego 2025 r. przekaże podatnikom - nierezydentom oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informację IFT-1R.

    Uwaga: Przychody (dochody) podatników – rezydentów Polski  nie są objęte takim samym obowiązkiem informacyjnym. Jeśli jesteś rezydentem,  informację o ewentualnym pobranym przez bank podatku, znajdziesz w historii finansowej swojego rachunku inwestycyjnego lub rejestrowego.